Las bases imponibles negativas en el Impuesto sobre Sociedades
- ISBN: 9788491523239
- Editorial: Editorial Aranzadi
- Fecha de la edición: 2017
- Lugar de la edición: Pamplona. España
- Colección: Monografías Aranzadi de Derecho Fiscal
- Encuadernación: Rústica
- Medidas: 23 cm
- Nº Pág.: 303
- Idiomas: Español
La presente monografía realiza un estudio exhaustivo del régimen jurídico de la compensación de bases imponibles negativas tanto en el régimen general como en los regímenes especiales del impuesto sobre sociedades, en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre. Se analizan, además, las numerosas peculiaridades que presentan los procedimientos tributarios en relación con esta figura, en el marco de la Ley 34/2015, de modificación parcial de la Ley General Tributaria. Se abordan, así mismo, las perspectivas de armonización comunitaria en las nuevas propuestas de Directiva para el establecimiento de una base imponible común consolidada en el impuesto sobre sociedades (Directivas (2016) 685 final y (2016) 683 final)
Se ofrece un estudio completo del régimen jurídico de la compensación de bases imponibles negativas en el impuesto sobre sociedades, abordando también las peculiaridades de los distintos procedimientos tributarios en su aplicación a esta figura, con referencia a las últimas reformas legislativas, a la jurisprudencia y doctrina administrativa más reciente y a las perspectivas de armonización comunitaria.
NOVEDADES
Análisis de las novedades introducidas en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades, en relación con la compensación de las bases imponibles negativas.
Referencia a los límites a la compensación introducidos por el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social. Análisis de su carácter retroactivo.
Referencia la numerosa y reciente jurisprudencia y doctrina administrativa.
Análisis de los procedimientos tributarios en relación con la compensación de bases, con especial referencia a las novedades introducidas por la Ley 34/2015, de modificación parcial de la Ley General Tributaria, en materia de prescripción del derecho a comprobar las bases pendientes y la interrupción de la prescripción en relación con las obligaciones conexas.
Estudio de las perspectivas de armonización comunitaria en las nuevas propuestas de Directiva para el establecimiento de una base imponible común consolidada en el impuesto sobre sociedades, en el marco de la jurisprudencia comunitaria.
CAPÍTULO 1. FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL Y ANTECEDENTES NORMATIVOS
I. Las bases imponibles
II. El gravamen periódico de la renta
III. Fundamento constitucional de la compensación de las bases imponibles negativas
IV. Evolución normativa
CAPÍTULO 2. LA COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN LA LEY 27/2014. RÉGIMEN GENERAL
I. Planteamiento
II. Naturaleza jurídica
III. Cambios normativos, bases negativas y derechos adquiridos
IV. Los límites de la compensación: supresión del plazo e introducción de límites cuantitativos
V. El articulo 26.4 LIS la limitación de la compensación ante el cambio de titularidad de la entidad
CAPÍTULO 3. LA COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN LOS REGÍMENES ESPECIALES DEL IMPUESTO
I. Introducción
II. Las agrupaciones de interés económico y uniones temporales de empresas
III. El régimen de los grupos sociales
IV. La compensación de bases negativas en el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una sociedad europea o una sociedad cooperativa europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea
V. Incentivos fiscales a entidades de reducida dimensión: la reserva de nivelación de bases imponibles negativas
CAPÍTULO 4. BASES IMPONIBLES NEGATIVAS Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
I. Particularidades de los procedimientos tributarios en relación con las bases imponibles negativas
II. La autoliquidación o la liquidación negativa a compensar
III. La conexidad entre obligaciones
IV. El ejercicio de la opción en periodos posteriores: la compensación de las bases negativas
V. El plazo de diez años de prescripción para iniciar la comprobación de las bases imponibles negativas
VI. La interrupción de la prescripción en relación con las obligaciones conexas
VII. Otras consecuencias de la conexidad entre obligaciones
VIII. La impugnación de las liquidaciones que regularizan bases imponibles negativas
IX. La infracción del articulo 195 por determinar o acreditar improcedentemente bases imponibles negativas
CAPÍTULO 5. ASPECTOS DE DERECHO COMUNITARIO
I. La armonización del régimen de la compensación de bases imponibles en el marco de la imposición societaria
II. La jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea