ÍNDICE
PREFACIO

INTRODUCCIÓN
LA EVOLUCIÓN ECONÓMICA Y SU REPERCUSIÓN
SOBRE LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS

Condiciones ventajosas de la Argentina pura la reforma
impositiva
El desarrollo de los sisteman tributarios en Europa y en
Norte América
La discordancia entre la imposición y sus bases actuales
económicas y sociales
Los defectos fundamentales de ¡a imposición actual
Coordinación tributaria internacional
Conclusiones

LOS PRINCIPIOS GENERALES DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS

CAPÍTULO I
LA CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS
Y LOS PRINCIPIOS POLÍTICOS DE LAS FINANZAS

§ 1 LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
Y LA CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS
La clasificación de los recursos
La naturaleza de la actividad financiera es política
§ 2 LOS PRINCIPIOS POLÍTICOS DE LOS SISTEMAS
FINANCIEROS
Condiciones de los sistemas financieros
Condiciones económicas
Condiciones políticas y administrativas
Condiciones demográficas y sociales
La función social de los impuestos en las distintas escuelas
Reseña de los principios distributivos de las finanzas
1) Principio de la capacidad contributiva
2) Principio de las contraprestaciones
3) Principio del beneficio
4) Principio del resarcimiento o de la indemnización
5) Principio de la expropiación
Los cuatro principios en correspondencia de las prestaciones
de los servicios
1) Principio de la gratuidad
2) Principio del costo
3) Principio del lucro económico
4) Principio de la soberanía fiscal o regalía
§ 3 EL PRINCIPIO DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
EN EL SISTEMA DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS
El principio de la capacidad contributiva y su aplicación
Manifestaciones de la capacidad contributiva
Determinación de la capacidad contributiva en los impuestos
directos
Renta y capital
Si solo la renta es imponible
Cálculo de la riqueza neta o líquida
«Diversificación» de la riqueza imponible
a) Renta de capital y de trabajo
b) Rentas, sobre-ganancias e incrementos de valor
c) Riquezas gratuitas
Las remuneraciones necesarias no tienen capacidad contributiva
Los impuestos reales deben afectar las sobreganancias
Impuestos personales
a) Exención del mínimo para la existencia
b) Exenciones por cargas de familia
c) La progresión del arancel
d) Causas de recargo o de reducción de lo capacidad contributiva
§ 4 LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA EN EL SISTEMA
DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS
El gasto de la riqueza como manifestación de capacidad contributiva
Los consumos en los balances de familia
El mínimo para la existencia no tiene capacidad contributiva
Los consumos suntuarios y los consumos marginales
La capacidad contributiva está en la renta del consumidor
Criterios políticos de los impuestos indirectos. Impuestos railes
y personales
Fines morales, económicos y sociales de los impuestos indirectos
§ 5 EL PRINCIPIO DE LA IGUALDAD Y OTROS PRINCIPIOS
GENERALES DE LA IMPOSICIÓN
Los cánones de los impuestos
El principio de la igualdad
El principio de la certeza
El principio de la comodidad de pago
El principio de la economía en la recaudación
El principio de Pedro Verri

CAPÍTULO II
LOS EFECTOS DE LOS IMPUESTOS

Oportunidad de estudiar los efectos de los impuestos
§ 1 LOS EFECTOS PSICOLÓGICOS, MORALES, POLÍTICOS
Efectos psicológicos
Efectos morales
Efectos políticos
§ 2 LOS EFECTOS ECONÓMICOS
Los efectos de los impuestos y el equilibrio económico
Complejidad del estudio: Hipótesis de la estática del mercado
I) PERCUSIÓN DE LOS TRIBUTOS
Percusión de los tributos
II) TRASLACIÓN DE LOS TRIBUTOS
Traslación o transferencia o traspaso de los impuestos
Condiciones de la traslación
a) Elasticidad o rigidez de la demanda y oferta
b) Producción en competencia o en monopolio: Impuestos
sobre las remuneraciones necesarias o a las sobre-ganancias.
c) Producción a costos constantes, crecientes o decrecientes
d) Impuesto general o especial: Grande o pequeño:
Extraordinario o continuo
e) Condiciones jurídicas y políticas
III) INCIDENCIA
Amortización o consolidación y elisión de la incidencia
Capitalización de la libertad de impuestos
Historia de la doctrina de la amortización
Efectos financieros respecto al contribuyente originario y a los
sucesivos y frente al fisco
Si la amortización se verifica para el impuesto territorial en la
Argentina
Critica al sistema de los impuestos reales que resulta del
estudio de la incidencia
IV) DIFUSIÓN DE LOS IMPUESTOS
Concepto y doctrinas de la difusión
Condiciones de la difusión
1) Altura de la imposición
2) Número de los contribuyentes
3) Forma del impuesto
4) Uso de lo riqueza absorbida por el impuesto de parte del
Estado frente al uso que habría hecho el mismo contribuyente
para sus necesidades particulares
Procedimientos de la difusión
1) La reducción de los consumos
2) La reducción o el aumento de la producción
3) El aumento de los consumos; reducción del ahorro;
emigración de los capitales o de los obreros o empresarios
Efectos de la difusión
1) Frente a los contribuyentes incididos
2) Frente a las otras economías de los particulares, que están
en relaciones con los contribuyentes se pueden notar
efectos distintos.
§ 3 LOS EFECTOS FINANCIEROS
Resultados financieros positivos o negativos
Evasión y fraudes fiscales

CAPÍTULO III
LA FUNCIÓN SOCIAL DE LOS IMPUESTOS Y SUS LÍMITES

Discusión de las tres escuelas sobre la función social del impuesto
Ejemplos históricos de finanza social y anticapitalista
Proyecto del impuesto único a la renta territorial o a las herencias
Límites de la función social de los impuestos
Casos típicos de impuestos con carácter social o moral

CAPÍTULO IV
LOS FUNDAMENTOS ÉTICOS Y JURÍDICOS DEL IMPUESTO
LA CAUSA Y DEFINICIÓN DEL IMPUESTO

¿Por qué se abona el impuesto?
Los elementos éticos comunes a las distintas formas de reparto
de los gastos sociales o colectivo
La causa del impuesto
Influencia de las reglamentaciones jurídicas y políticas del Estado
y de la naturaleza de los gastos sobre la estructura de las
prestaciones públicas
La imposición sobre los extranjeros y los ciudadanos
Los límites éticos y jurídicos en la imposición
El concepto general de impuesto
Imposiciones sin causa o arbitrarias
Los distintos grados de relación política, económica y social
El paso y el consumo de la riqueza
La residencia y el domicilio y los demás índices de relación
El impuesto no limita la libertad ni la soberanía

CAPÍTULO V
LA NATURALEZA JURÍDICA DEL IMPUESTO

Teorías jurídicas sobre el impuesto
Doctrinas sobre el impuesto derivadas de teorías del derecho privado
Doctrina contractualista del impuesto
La teoría orgánica del impuesto
Conclusiones
CAPÍTULO VI
DOBLES IMPOSICIONES Y OTROS ACONTECIMIENTOS
DE IMPOSICIÓN LÍCITA E ILÍCITA

Los límites jurídicos de la imposición
Concurso o conflicto de imposición
Dobles imposiciones
Imposición múltiple
Superposición de impuestos o sobre-imposición
Impuestos desiguales
Imposición excesiva
Imposición abusiva
Necesidad de acuerdos para la imposición racional

CAPÍTULO VII
LOS MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES IMPOSITIVAS

No existen métodos especiales para interpretar las leyes impositivas
La interpretación literal y la interpretación lógica
Procedimientos de la interpretación lógica en materia impositiva
Interpretación extensiva, restrictiva, abrogante y analógica
Doctrinas sobre la interpretación de las leyes impositivas
Objeciones a la interpretación analógica

CAPÍTULO VIII
LOS SUJETOS ACTIVOS Y PASIVOS DE LOS IMPUESTOS

Los sujetos activos
Los sujetos pasivos
Si las personas colectivas son contribuyentes o representantes
de contribuyentes

CAPÍTULO IX
EL OBJETO DE LOS IMPUESTOS REALES Y PERSONALES

Significado de impuestos reales y personales
Métodos reales y personales de reparto. Sistemas de impuestos
progresivos
Métodos personales y reales de la valuación
Garantías reales y personales
El sistema de los impuestos reales y personales en los Estados
modernos
Impuestos reales
I. Impuesto territorial
II. Impuesto sobre los edificios
III. Impuesto sobre la renta de los capitales mobiliarios
Abolición de los impuestos mediante rescate
IV. Impuesto a las ganancias industriales y comerciales
V. Impuestos a las rentas del trabajo: honorarios, salarios y sueldos
Conclusiones sobre los impuestos reales a las rentas
V. Impuesto personal progresivo a la renta
VII. Impuesto extraordinario sobre el patrimonio
VIII. Impuesto a las herencias y a las donaciones
IX. Impuestos a las sobre-ganancias y a los incrementos de valor
Rentas transferibles e intransferibles
Sobre-ganancias y rentas elevadas
Cálculo de las sobre-ganancias y de los incrementos de valores
imponibles
Métodos para calcular las sobre-ganancias y los incrementos
de valor
Incidencia del impuesto
Objeciones a lo imposición de los incrementos de valores
y a las sobre-ganancias
X. Los impuestos a las sociedades y otras entidades colectivas

CAPÍTULO X
LOS PRINCIPIOS GENERALES DE LA REFORMA TRIBUTARIA

Necesidad de adaptar los principios teóricos a las necesidades
prácticas de un país
Objetivos y lineamientos generales de la reforma tributaria en la
Argentina
Además de los impuestos existen otros recursos para la Argentina
Las Manifestaciones de la capacidad contributiva en la Argentina
Impuesto a la renta consumida
Rescate o modificación del impuesto territorial: Impuestos a las
sobre-ganancias y a los incrementos de valor
Impuestos a las sociedades y otras entidades colectivas
Otros impuestos