La elusión fiscal
- ISBN: 9788411635301
- Editorial: Editorial Aranzadi
- Fecha de la edición: 2024
- Lugar de la edición: Pamplona. España
- Colección: Grandes Tratados
- Encuadernación: Cartoné
- Medidas: 24 cm
- Nº Pág.: 496
- Idiomas: Español
Es objeto de interés de la presente monografía el análisis de las normas generales antielusión, tema nada baladí en el contexto tributario nacional, europeo e internacional, cuyo fin último es tratar de hacer frente a aquellas prácticas fiscales elusivas que, en búsqueda de una tributación más favorable, acaban soslayando la normativa y atentando contra su finalidad. Por medio de este estudio pretendemos realizar un diagnóstico específico y práctico sobre las normas generales antielusión, teniendo en consideración la jurisprudencia de nuestros tribunales, los pronunciamientos de la Administración tributaria, así como los trabajos de la doctrina. A estos efectos, este trabajo parte del análisis de esta problemática desde la perspectiva nacional, diferenciando las normas generales antielusión existentes en el ordenamiento tributario español y centrándonos en los elementos y consecuencias que derivan de la aplicación de cada una de ellas. Tras ello, serán objeto de estudio los trabajos a nivel de la Unión Europea para luchar contra la elusión fiscal, haciendo especial mención a la norma antiabuso introducida con la Directiva antielusión. Por último, la problemática de la elusión será analizada desde la perspectiva internacional, centrándonos en el abuso de CDI. En este sentido, se ahondará en la cláusula del test del propósito principal como norma general antiabuso presente en numerosos CDI tras su elección como estándar mínimo para combatir el abuso de convenios.
CAPÍTULO I USO Y ABUSO EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO ESPAÑOL
I. Uso: economía de opción y el principio de libre elección
II. Abuso
III. Elusión
IV. Evolución de las normas generales antielusión en el ordenamiento tributario español
V. Normas específicas antielusión en el ordenamiento español
VI. Consideraciones finales VI. Consideraciones finales
VI. Consideraciones finales
CAPÍTULO II INCIDENCIA DEL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA EN LA CONFIGURACIÓN DEL ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA
I. La jurisprudencia del Tribunal de Justicia: origen y evolución del principio de prohibición del abuso
II. Principio de proporcionalidad
III. De una intrincada confusión terminológica hacia una correcta categorización de los conceptos
IV. Elementos constitutivos de elusión fiscal
V. Configuración material de una norma general antielusión
VI. Fórmulas tradicionales de luchar contra la elusión fiscal en las directivas sectoriales de la unión europea
VII. La reacción contra la elusión por parte de la Unión Europea
VIII. Codificación de la cláusula «general» antiabuso comunitaria VIII. Codificación de la cláusula «general» antiabuso comunitaria
IX. Compatibilidad del artículo 6 ATAD con el derecho primario de la Unión Europea
X. La propuesta de Directiva para evitar el uso de sociedades «fantasma»
XI. Consideraciones finales
CAPÍTULO III ANÁLISIS DEL ABUSO DESDE LA PERSPECTIVA INTERNACIONAL
I. Los convenios de doble imposición
II. El cambio de paradigma en la fiscalidad internacional: Plan BEPS
III. La reacción contra el treaty shopping
IV. Convención multilateral para aplicar las medidas relacionadas con los tratados fiscales para prevenir la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios
V. Estándares mínimos para luchar contra el treaty shopping
VI. La cláusula del test del propósito principal como GAAR en el convenio
VII. Consecuencias de la aplicación de la cláusula del test del propósito principal
VIII. Diferencias entre la cláusula del test del propósito principal y el principio guía
IX. Interacción entre la cláusula del test del propósito principal y las cláusulas específicas del convenio
X. Interacción entre la cláusula del test del propósito principal y el artículo 6 ATAD
XI. Interacción entre la cláusula del test del propósito principal y el derecho de la Unión Europea
XII. Interacción entre la cláusula del test del propósito principal y las normas generales antielusión nacionales
XIII. Resolución de conflictos
XIV. Consideraciones finales
CAPÍTULO IV REFLEXIONES FINALES Y PROPUESTAS Ámbito nacional Ámbito europeo Ámbito internacional BIBLIOGRAFÍA
I. Doctrina
II. Jurisprudencia tribunales españoles
III. Informes de la comisión consultiva sobre el conflicto en la aplicación de la norma
IV. Jurisprudencia Europea
V. Jurisprudencia de tribunales de otros países
VI. Normativa
VII. Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE)
VIII. Convenios de doble imposición
IX. Otros documentos
Prólogo de F. Alfredo García Prats.
