Fiscalidad de los planes de pensiones
- ISBN: 9788497259842
- Editorial: La Ley
- Fecha de la edición: 2008
- Lugar de la edición: Madrid. España
- Colección: Claves
- Encuadernación: Cartoné
- Medidas: 25 cm
- Nº Pág.: 616
- Idiomas: Español
La obra tiene por objeto analizar la fiscalidad de los planes de pensiones en los dos principales impuestos que integran nuestro sistema de imposición directa (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre Sociedades). Debido a la actualidad que presenta la materia (recientemente modificada por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del IRPF), son objeto de análisis los principales aspectos de la reforma operada, tanto por lo que respecta a las aportaciones realizadas a los planes como en cuanto a las prestaciones recibidas de los mismos. Asimismo, se estudia el tratamiento tributario que esta modalidad de previsión social ha recibido en el IRPF y en el IS a lo largo de las sucesivas normas reguladoras de ambos Impuestos que se han venido dictando, con la finalidad de tener una visión global y comparativa sobre la tributación de los planes de pensiones, en constante modificación a lo largo de las sucesivas reformas fiscales. El texto contiene, además, un estudio de la fiscalidad derivada de dos nuevas figuras de previsión social introducidas a la luz de la Ley 35/2006, como son los planes individuales de ahorro sistemático y los planes de previsión social empresarial. Inicialmente la obra analiza, desde un punto de vista financiero, las principales características de estas y de otras figuras de previsión social de carácter similar. Ha de destacarse, finalmente, el estudio que se realiza de la trascendencia que estos productos ofrecen en el ámbito de la fiscalidad de las personas con discapacidad, a través del análisis de figuras tales como los planes de pensiones constituidos a favor de dichos sujetos y los patrimonios especialmente protegidos en favor de los discapacitados.
I. CONCEPTO Y NATURALEZA JURÍDICA DE LOS PLANES DE PENSIONES II. LA POSICIÓN JURÍDICA DE LOS PROMOTORES, PARTÍCIPES Y BENEFICIARIOS EN LOS PLANES DE PENSIONES III. ELEMENTOS REALES EXISTENTES EN UN PLAN DE PENSIONES IV. CONTROL Y SUPERVISIÓN DEL FUNCIONAMIENTO DE LOS PLANES DE PENSIONES 1. Análisis de las instituciones de control interno de los planes de pensiones 2. Alcance del régimen de control administrativo V. CRITERIOS CLASIFICATORIOS DE LOS PLANES DE PENSIONES VI. CRITERIOS DIFERENCIADORES ENTRE LOS PLANES DE PENSIONES Y LOS PLANES DE PREVISIÓN ASEGURADOS VII. ANÁLISIS DE LOS DISTINTOS PRINCIPIOS ESTRUCTURALES CONFIGURADORES DE LOS PLANES DE PENSIONES VIII. RÉGIMEN FISCAL DE LOS PLANES Y FONDOS DE PENSIONES: CONSIDERACIONES GENERALES IX. LA TRIBUTACIÓN DE LAS APORTACIONES EFECTUADAS POR EL PROMOTOR A LOS PLANES DE PENSIONES DEL SISTEMA DE EMPLEO Y DEL SISTEMA INDIVIDUAL EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES X. LA TRIBUTACIÓN DE LAS APORTACIONES EFECTUADAS POR EL PROMOTOR A LOS PLANES DE PENSIONES DEL SISTEMA DE EMPLEO EN EL IRPF: ANÁLISIS DE SU EVOLUCIÓN NORMATIVA 1. Principales características de los sistemas de previsión social empresarial anteriores a la antigua Ley 8/1987 2. Régimen tributario de las dotaciones efectuadas con fines de previsión social anteriores a la Ley 8/1987 3. Tratamiento tributario de las contribuciones a fondos internos en los sistemas de previsión social a la luz de la antigua Ley 8/1987 4. Análisis de la reducción de las contribuciones empresariales y de las aportaciones de los partícipes en la base imponible del IRPF al amparo de la Ley 18/1991 5. Las aportaciones del promotor a planes de pensiones del sistema de empleo a la luz de la antigua Ley 40/1998 5.1. El carácter de renta no discrecional o de mera aplicación de renta de las aportaciones realizadas 5.2. Fundamento de los límites financiero de aportación y fiscal de reducción previstos en las aportaciones realizadas a planes de pensiones 5.3. La integración de las contribuciones empresariales en la base imponible del IRPF como retribución en especie para el partícipe 6. La articulación de las reducciones en la base imponible del IRPF dentro del esquema liquidatorio establecido por la Ley 40/1998 7. Fiscalidad de las aportaciones del promotor a planes de pensiones del sistema de empleo a la luz del antiguo TRLIRPF 7.1. Régimen fiscal de los promotores de planes de pensiones del sistema de empleo XI. LA TRIBUTACIÓN DE LAS APORTACIONES EFECTUADAS POR EL PROMOTOR A LOS PLANES DE PENSIONES DEL SISTEMA INDIVIDUAL EN EL IRPF: ANÁLISIS DE SU EVOLUCIÓN NORMATIVA 1. Fiscalidad de las aportaciones y contribuciones a planes de pensiones del sistema individual a la luz de la antigua Ley de 1998 1.1. Consideraciones previas 1.2. Análisis del régimen fiscal que establecía la antigua Ley 40/1998 2. Fiscalidad de las aportaciones y contribuciones a planes de pensiones del sistema individual durante la vigencia del antiguo RDLeg. 3/2004, de 5 de marzo XII. ALCANCE DE LA REFORMA INTRODUCIDA POR LA LEY 22/2005, DE 18 DE NOVIEMBRE XIII. RÉGIMEN FISCAL APLICABLE TRAS LA ENTRADA EN VIGOR DE LA LEY 35/2006, DE 28 DE NOVIEMBRE 1. Consideraciones generales 2. Tributación de las aportaciones realizadas a planes de pensiones XIV. TRIBUTACIÓN DE LAS APORTACIONES A PLANES DE PENSIONES CONSTITUIDOS A FAVOR DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD XV. TRIBUTACIÓN DE LAS APORTACIONES EFECTUADAS A PATRIMONIOS ESPECIALMENTE PROTEGIDOS A FAVOR DE LOS DISCAPACITADOS XVI. ANÁLISIS ESPECÍFICO DEL TRATAMIENTO DE LAS APORTACIONES EFECTUADAS A PLANES DE PREVISIÓN ASEGURADOS: ¿CONTRIBUCIONES A SEGUROS COLECTIVOS? XVII. RÉGIMEN FISCAL DE LAS APORTACIONES REALIZADAS A LOS LLAMADOS PLANES DE PREVISIÓN SOCIAL EMPRESARIAL XVIII. ASPECTOS TRIBUTARIOS DERIVADOS DE LA TITULARIDAD DE LOS DERECHOS CONSOLIDADOS PROCEDENTES DE UN PLAN DE PENSIONES XIX. FISCALIDAD DE LAS PRESTACIONES DERIVADAS DE LOS PLANES DE PENSIONES 1. Consideraciones previas 2. Análisis de la naturaleza jurídica del derecho a la prestación del beneficiario 3. Tributación de las prestaciones derivadas de los planes de pensiones 4. Criterios de calificación de las prestaciones como rendimientos del trabajo 5. Análisis de las distintas modalidades de percepción. Determinación del devengo de las prestaciones 6. Supuestos de prestaciones anómalas de los planes de pensiones 7. Régimen fiscal de las prestaciones derivadas de planes de pensiones constituidos a favor de personas con discapacidad XX. LOS LLAMADOS PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SISTEMÁTICO: ¿UN NUEVO INSTRUMENTO DE PREVISIÓN SOCIAL?
Prólogo del Profesor Checa González
